Declaratia unica 2026: Cine trebuie sa o depuna, cand si pentru ce tipuri de venituri [INFOGRAFIC]

Cea mai importanta noutate pentru contribuabili este eliminarea completa a obligatiei de estimare a veniturilor si a contributiilor pentru anul curent. Incepand cu veniturile aferente anului 2025:
- impozitul pe venit,

- contributia de asigurari sociale (CAS),

- contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

se stabilesc exclusiv in anul urmator, pe baza veniturilor efectiv realizate.

Formularul 212 este utilizat de:

- PFA-uri si profesii liberale;

- persoane fizice care obtin venituri din activitati independente, drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura sau piscicultura;

- persoane fizice cu venituri din strainatate;

- persoane fizice care obtin venituri din investitii pentru care impunerea nu este finala;

- persoane care opteaza voluntar pentru plata CASS in cursul anului 2026.

Modelul formularului si instructiunile detaliate de completare sunt cuprinse in anexele la ordin, care fac parte integranta din acesta .

Noua declaratie trateaza distinct:

- activitatile independente impuse in sistem real;

- activitatile impuse pe baza de norme de venit.

Pentru activitatile la norma, formularul include acum rubrici dedicate:

- coeficientilor de corectie;

- ajustarii normei de venit;

- declararii fiecarei activitati si a fiecarui loc de desfasurare.

Veniturile agricole impuse pe baza de norme de venit beneficiaza de o subsectiune distincta, cu tabele dedicate produselor vegetale si animalelor, reflectand o separare clara fata de alte surse de venit.

Formularul 212 include expres:

- dobanzile platite de persoane juridice rezidente in Romania pentru obligatiuni emise pe piete de capital din afara Romaniei;

- veniturile din cedarea folosintei bunurilor platite exclusiv in natura;

- garantiile utilizate pentru plata chiriei, atunci cand contractul este incheiat cu entitati care conduc evidenta contabila.
 

Un element de noutate important il reprezinta introducerea unei subsectiuni distincte pentru stabilirea CASS datorata de persoanele care obtin venituri din pensii din strainatate.

Pentru partea de pensie care depaseste plafonul lunar de 3.000 lei, contributia de asigurari sociale de sanatate, se calculeaza de contribuabil, se declara prin declaratia unica, se definitiveaza anual, in acelasi termen de 25 mai.
 

Declaratia unica aduce o structura mai transparenta si pentru contributiile sociale:

- apar campuri dedicate recalcularii plafonului minim pentru CAS;

- se evidentiaza distinct situatiile in care contribuabilul opteaza pentru plata CAS, desi venitul realizat este sub plafon;

- CASS datorata ca urmare a optiunii exercitate conform Codului fiscal este reflectata separat si inclusa in totalul obligatiilor anuale, structura care reduce riscul de completare eronata.

1. Declaratia se depune, astfel:

a) in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire. Data depunerii declaratiei in format hartie, este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

b) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, respectiv:

- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);

- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.

Declaratia se depune pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale. Totodata, declaratia se depune oricand in cursul anului curent, in vederea declararii CASS datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei.

Declaratia poate fi corectata din propria initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative, care se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele "Declaratie rectificativa privind Capitolul I" si/sau "Declaratie rectificativa privind Capitolul II", completandu-se, dupa caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul . . . . . . . . . ." si/sau capitolul II  "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul . . . . . . . . . .".

Casuta "Declaratie rectificativa ca urmare a unei notificari de conformare" se bifeaza in situatia in care rectificarea datelor declarate anterior se efectueaza ca urmare a unei notificari de conformare.

Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara si se utilizeaza pentru:

- corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;

- modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;

- modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii;

- modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate;

- situatia in care se rectifica incadrarea de la lit. A-F de la cap. II;

- corectarea altor informatii prevazute de formular.

La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:

- declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;

- este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;

- declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);

- o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.

Descarca AICI declaratia unica >>

"Daca un PFA realizeaza venituri din chirii si este si salariat la o alta companie, plateste CASS, la veniturile din chirii? Si daca da, va rog sa-mi spuneti care este baza de calcul."

Raspuns:
Da, un PFA care realizeaza si venituri din chirii si este concomitent salariat datoreaza impozit pe venit in situatia in care chiriasul este persoana fizica, si CASS , daca veniturile din chirii depasesc pragurile legale. Calitatea de salariat nu te scuteste de plata contributiei la sanatate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor.

Incepand cu anul 2024, modul de calcul al CASS s-a schimbat, iar veniturile din activitati independente (PFA) sunt tratate separat de veniturile din „alte surse” (chirii, dividende, dobanzi). Pentru veniturile din chirii, CASS se datoreaza doar daca venitul net anual (sau cumulat cu dividende, dobanzi etc.) depaseste pragul de 6 salarii minime brute.

Baza anuala de calcul pentru CASS la chirii in 2025 (raportata la un salariu minim de 4.050 lei) este stabilita pe trei niveluri:

- Daca veniturile nete sunt intre 6 si 12 salarii minime (intre 24.300 lei si 48.600 lei): Baza de calcul este de 6 salarii minime (24.300 lei). CASS de plata = 2.430 lei.
- Daca veniturile nete sunt intre 12 si 24 salarii minime (intre 48.600 lei si 97.200 lei): Baza de calcul este de 12 salarii minime (48.600 lei). CASS de plata = 4.860 lei.
- Daca veniturile nete depasesc 24 salarii minime (peste 97.200 lei): Baza de calcul este plafonata la 24 de salarii minime (97.200 lei). CASS de plata = 9.720 lei.

Concluzie

In concluzie, in cazul veniturilor din chirii este necesar sa analizati daca se datoreaza impozit 10% in cazul in care chiriasul este persoana fizica. In acest caz in DU se declara impozit 10% si CASS 10%.

Doar daca chiriasul e persoana fizica, declarati si achitati impozit 10% la venitul net din chirii.

Informatii esentiale de retinut:

• Venitul net din chirii: Acesta se calculeaza aplicand o cota forfetara de cheltuieli de 20% asupra venitului brut.
• Termen de declarare: Aceste obligatii se declara prin Declaratia Unica (Formularul 212), care trebuie depusa pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care au fost realizate veniturile.
• Retinerea la sursa: Daca chiriasul este o persoana juridica (companie), aceasta are obligatia sa calculeze, sa retina la sursa si sa plateasca impozitul pe chirie in numele tau. Totusi, CASS-ul pentru chirii se stabileste de catre proprietar prin Declaratia Unica.

Explicatii oferite in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.


Citeste si: Declaratia unica precompletata: Cum o accesezi, limite si riscuri practice